Les frontières fiscales dans l'Union européenne appliquées à la fiscalité des entreprises

Résumé :


Délimitant les souverainetés fiscales étatiques, les frontières fiscales sont au coeur des préoccupations de l'Union européenne et des Etats membres. Un intérêt commun qui a pourtant donné lieu à une vive opposition. D'un côté, l'Union souhaitait un marché intérieur sans frontières. De l'autre, les Etats membres désiraient préserver leurs frontières fiscales, garantes de leur souveraineté fiscale.
Cette opposition des volontés de l'Union et des Etats membres a conduit l'auteur à s'interroger sur la situation, actuelle et pour l'avenir, des frontières fiscales. Une recherche qui s'est construite en lien avec la fiscalité des entreprises, les entreprises portant un intérêt encore plus grand que celui des ménages aux politiques fiscales des Etats membres. Une étude qui révéla surtout une réalité contrastée, à l'opposé d'un triomphe de l'une des volontés sur l'autre.
En effet, si leur opposition a conduit à une dévaluation des frontières fiscales nécessaire au bon fonctionnement du marché intérieur, la permanence de ces dernières est un fait. Une pérennité qui tient à plusieurs raisons. La résistance des Etats membres en est l'une d'elles, se manifestant notamment par le recours à la convergence fiscale qui permet de rapprocher les législations fiscales tout en garantissant la souveraineté fiscale des Etats.
Elle tient également au changement de point de vue de l'Union sur ces frontières. Ces dernières sont acceptées lorsqu'elles sont utiles, notamment pour lutter contre la fraude fiscale. L'Union va même jusqu'à les intégrer dans sa construction du marché intérieur puisqu'elle encourage des techniques comme la coopération administrative ou politique qui, tout en améliorant la performance globale des systèmes fiscaux nationaux, permettent aux Etats de les préserver.
Enfin les frontières fiscales ont su se métamorphoser et ont ainsi pu échapper au risque de disparition qui pesait sur elles. Certains changements de la société tels que l'apparition de l'économie numérique, domaine déterritorialisé par excellence, auraient pu les faire disparaître. Mais, si l'adaptation de certaines notions apparaît évidente pour appréhender au mieux cette économie, faire muter des concepts traditionnels permet de ne pas conduire à leur disparition.
Leur reconfiguration ne s'est d'ailleurs pas arrêtée là. Conformément à cette vision renouvelée du marché intérieur, la coopération territoriale européenne, qui induit la construction de territoire de projet à cheval sur des frontières étatiques, se développe. On assiste ainsi à la naissance d'une nouvelle conception de la frontière. A l'inverse d'être une notion figée dans le temps, la frontière fiscale peut être comparée à une membrane qui s'adapte aux évolutions de la société et aux dynamiques des territoires.